<acronym id="jdtyi"><strong id="jdtyi"><menu id="jdtyi"></menu></strong></acronym>
  1. <bdo id="jdtyi"></bdo>
    <p id="jdtyi"><strong id="jdtyi"><menu id="jdtyi"></menu></strong></p>
      <pre id="jdtyi"><label id="jdtyi"><menu id="jdtyi"></menu></label></pre>

    1. 網站地圖 原創論文網,覆蓋經濟,法律,醫學,建筑,藝術等800余專業,提供60萬篇論文資料免費參考
      主要服務:論文發表、論文修改服務,覆蓋專業有:經濟、法律、體育、建筑、土木、管理、英語、藝術、計算機、生物、通訊、社會、文學、農業、企業

      微觀經濟對增值稅轉型的響應及對策

      來源:原創論文網 添加時間:2019-07-30

        摘    要: 消費型增值稅的轉型是我國經濟發展的題中之義。為了推動經濟的穩定持續發展, 我國政府為了增值稅的轉型做了長期準備。增值稅轉型的目的在于實現生產型增值稅向著消費型增值稅的過渡, 因而會影響微觀經濟的形態, 以及形成各方面的影響。本文從增值稅轉型出發, 分析其對我國微觀經濟的影響。

        關鍵詞: 增值稅; 轉型; 微觀經濟;

        增值稅轉型主要反映了政府對于宏觀經濟的發展中, 為了突出經濟增長目標采取的行動效果, 在中國現行經濟狀態下, 增值稅的改革與轉型無疑會起到積極的作用, 因此, 要在激活證券市場的基礎上, 需要對宏觀經濟進行更大程度的把握。

        一、增值稅轉型對我國微觀經濟的影響

        首先, 增值稅會改變企業的會計報表形態。在此情形下, 對會計從業人員的專業素養和職業態度的要求會更高, 否則會影響企業的收益狀況。在報表信息反映中, 也包括因收入計重和資產錄入重疊帶來的錯誤。在穩定性的要求下, 費用的少計或者多計, 乃至負債等各種情況都需注意, 確保能較好的體現其特征。增值稅的轉型可更大程度的實現固定資產的穩定呈現, 實現資源保值。增值稅在過渡前進行扣除, 進項稅也不能反映波動。過渡后, 進項稅可記入應付增值稅。這樣扣除就一次完成。但是, 如果當期固定資產過度扣除, 本期一次性扣除將很容易對公司的損益表和資產負債表產生重大影響, 從而影響財務報表的穩定性。

        其次, 增值稅過渡后, 發票極容易被人利用而造成逃稅行為。這一改革之后, 可以扣除固定資產, 但稅額往往很大, 因此免稅額顯著增加。在當前的收集和管理環境中, 擴充稅收的方法只能通過扣除發票來實現。特殊發票的進項稅來扣除增值稅, 導致特殊發票成為唯一的稅收減免。過渡后, 有個問題比較突出, 購買者為了獲得更大的個人利益, 采取了虛報增值稅發票的手段, 結果為企業的經濟效益帶來了巨大的災難。

        第三, 增值稅的增大, 會加大企業盲目融資的可能性。對于通貨膨脹中國沒有完全解除掉, 所以可能需要增加一定的資金來完成增值稅的轉型, 也因此才能更新工業設備以及擴張資產, 如果在這種情況之下, 企業還不能客觀分析自身狀況, 采取盲目投資的方式, 另外, 在技術也不成熟;還需要指出的是, 在毫無管理經驗的情況下, 做出投資決定, 那么就會出現對于資金亂投入, 而出現各種問題。對于此種情況的出現, 如果管理不到位。那么整個企業就會面臨著破產風險。

        第四, 增值稅轉型在執行初始階段, 最容易發生的就是稅收失衡狀態。從現實出發, 相異的地區和行業, 因為本身具有很大的區別, 于是最終的稅收收入會呈現相對不平衡狀態。就拿東部沿海地區而言, 改革開放政策最先落實, 在諸多領域都具有得天獨厚的優勢, 人才、技術、資源、投資等基本上不會缺少[1]。而中西部地區的企業發展就相對緩慢, 資本的有機構成就勢必高。中西部的發展速度和改革程度都受當地的經濟發展水平所影響, 加工業和基礎產業固定資產的比例會比其他方面的資產高, 提供了更多的購買和消費機會。當很多人利用這樣的購買機會, 進行大量購買的話, 進稅額會無形中會增大。稅收減免也會增加, 有利于增加企業現金, 流動并增加利潤。因此, 在很多機構企業中, 在增稅的過程當中, 如果將其固定資產扣除之后那么就大大減少企業的稅收, 資本有機構成相對較低的勞動密集型企業的稅收將進一步增加, 這對于企業的競爭力會造成嚴重的影響, 在一定程度上來說可能會加速對企業造成。這樣就會導致不穩定的局面出現, 許多勞動力會面臨著失業的風險。
       

      微觀經濟對增值稅轉型的響應及對策
       

        二、增值稅轉型的重要理論支撐

        (一) 經濟學角度的解釋

        有關經濟學者認為, 大多數人是有欲望的, 她們的目的便是需要實現利潤的最大化, 也就是所說的欲望等于利益的最大化。對于企業來說, 增值稅的轉型會在一定程度上增加企業需要扣除的進項稅額, 由于繳稅額減少, 企業可以獲取更多的凈利潤。那么企業想要達到利潤最大化的目的, 選擇和機會成本就會出現相應的增加。在對增值稅實現轉型之后, 企業采購固定資產的進項稅額可在銷項稅額中予以扣除。這樣的方式就會在減少勞動力的同時, 提升其固定資產。幫助企業從勞動密集型企業逐漸轉變為技術密集型企業。從成本理論的角度看, 增值稅轉型后的產品價格不會受到增值稅的影響, 因此生產相同產品的企業不會因為固定資產進項稅的影響而降低企業產品的競爭力, 同時也避免了國外企業可能面臨的反補貼訴訟。通過出口退稅, 使國內企業和國際企業能夠在同一稅負平臺上公平競爭。

        (二) 財務會計角度的分析

        增值稅轉型后, 國家允許從企業的當前產出稅中扣除企業購置資產的進項稅。也就是說, 購買固定資產被視為借記“固定資產”。主題, 借記“應付稅款-應繳納增值稅 (進項稅) ”主題, 信貸“銀行存款”主題[2]。進項稅的扣除, 直接導致企業經濟利益受損, 會減少增值稅的上交。與此同時, 增值稅的范圍較廣, 城建和教育都包括在內, 因為上面的操作, 這兩方面的稅務也會因此而減少。一方面, 減輕稅務, 另外一個方面來說, 可以更加清晰的表述出固定資產中的所有賬面的信息。除此之外, 在企業實行增值稅的轉型之后, 企業實際發生的成本實際上而言就是資產的賬面價值, 不含增值稅進項稅, 能夠真實、公允地反映固定資產的賬面價值。此外, 對于企業而言如果是生產型增值稅, 在增值稅進項稅中是不能將固定資產直接扣除的, 減免了部分進項稅額, 造成了抵扣鏈斷掉, 而固定資產折舊率增加, 產品成本中包含的成本和費用也隨之增加。在已經確定的收入產品的認識中, 對于原則出現不符合的現象, 在成功實行轉型增值稅之后, 增值稅入賬過程中會有固定資產進行入賬, 購買價格統一設定為“應納稅額-應向受試者支付增值稅 (進項稅) ”, 并且允許從當前期間輸出稅。

        (三) 從稅法角度看增值稅轉型

        在企業的生產過程中, 因為增值稅的重復增稅對于企業來說有一定的稅負。從幾個方面來看, 對于國際的增值稅來說, 其大約的稅收是在百分之八到百分之二十之間, 而對于中國來說其生產增值稅是百分之十七左右, 這樣的稅收是消費型增值稅的百分之二十三, 這樣的情況來看, 稅負是十分高的。沉重的稅收負擔使企業不進行技術變革, 很多企業因為沒有過多的資金來進行納稅, 所以對于生產來說就會出現消極的影響。對于企業來說, 如果在稅收中是消費型增值稅, 那么對于企業而言可以扣除一次企業的固定資產投入, 并且在很大的程度上能夠促進企業在技術方面的不斷更新, 從而讓其經濟持續的增長。比如說, 如果一個企業在投資時將100萬資產投入, 那么在一定情況下就會出現進項稅不能夠從固定資產中扣除掉, 如果企業的總成本是117萬, 那么如果是小型增值稅, 就可以將進項稅17萬扣除掉, 并且這樣的情況下成本就是100萬。國家在經濟規范的運行情況中增值稅的轉型是主要的手段, 只有這樣才能讓經濟不斷的穩定發展。

        三、完善增值稅轉型的辦法

        首先, 打破一般規模與較小規模的納稅人之間的界限。這個舉措可以幫助企業完善其自身的管理方式, 增強不同企業之間會計類信息的透明度, 進一步提升增值稅轉換的穩定性。這樣的變化可以進一步實現稅收工作的公平性, 或當小規模的納稅人使用了固定資產專用發票后, 就獲得了更多的抵消增值稅自由, 公平性也就凸現出來了。在由當前企業獲取的固定資產的內部, 所說的輸出稅額遠遠的不能夠抵扣得了對于進項稅額的量。對于稅務機關來說, 其進項稅額如果是企業在期末對于稅額多余的保留。然而, 這樣的處理過程當中, 稅務機關應計算超額進項稅額。

        第二, 需要注重發票的管理。面對增值稅改個進項稅額的抵扣機制, 能夠為一般納稅人提供更多的逃稅方法, 虛報稅收狀況更顯著, 虛開增值發票偽造稅票的行為就更猖獗。稅務機關應充分加大稅收信息化投資, 不斷提高稅收管理的科學技術水平。加強對增值稅發票操作的監督和管理, 采取科學的技術手段遏制不良行為的再次發生。對于發票與會計賬簙的依據定義上, 應強化范圍界定, 結合扣除等項目內容, 進一步稀釋抵扣稅發票的證據作用, 避免造成逃稅行為。

        第三, 對增值稅的增值稅額實現增加, 對于當時的中國來說, 實現增值稅的轉型是發展的基礎, 但轉型不徹底是主要問題所在。要對增值稅范圍界定十分明確, 如果將營業稅與增值稅范圍搞不清楚, 也不透明體現, 會直接導致重復收稅的成本增加。在房地產行業的表現最為突出, 如果影響征收的范圍不包括增值稅, 機器設備和部分資產的購買就不會有進稅額的扣除。與增值稅納稅人相比, 對于營業納稅人來說她們面臨的稅收是比重更重的。除了郵電和交通運輸業之外, 對于營業稅來講, 所交的稅額占收入的5%, 遠遠的高出了有些小規模的納稅額度。存在違反稅收公平的問題, 應強化調節, 使之完善合理。各地區和各行業都推行了增值稅的轉型改革, 同時, 也應注重個稅和其他稅種的相應革新, 形成系統化改革的程序和形態。

        第四, 努力構造風險防控機制。政府對此要給予高度重視, 并予以大力支持。當下的投資領域發展并不充分, 投資體制的抑制作用仍然較大, 各個環節和領域的投資都受到較大的束縛, 不利于投資的長足發展。相當多的國有企業管理者傾向于將政府資金放在聚光燈下并創造價值, 無論客戶訪問情況如何, 混亂投資的現象均很普遍。因此, 在增值稅轉型過程中, 政府應該在科學機制的建立上下功夫, 消除或降低投資者的風險發生概率, 積極引導其作出科學投資行為, 降低投資的不利影響, 增加回報率, 為經濟的穩定運行創造更多民間力量。

        四、總結

        增值稅轉型對于稅務制度發展和完善很關鍵, 其不能被簡單看作是一般的減稅措施, 更是應對金融危機和經濟發展問題的重要手段, 能為國家的經濟發展和企業的經營收益帶來積極地影響。

        參考文獻

        [1]丁冰杰.基于中國實施增值稅轉型效應的實證分析[J].納稅, 2017 (33) :17.
        [2]任書坤.我國增值稅模式轉型研究[D].武漢大學, 2004.

      重要提示:轉載本站信息須注明來源:原創論文網,具體權責及聲明請參閱網站聲明。
      閱讀提示:請自行判斷信息的真實性及觀點的正誤,本站概不負責。
      五福彩票{{转码主词}官网{{转码主词}网址